美國股票(PTP類型標的)稅制更新說明
親愛的客戶您好,
美國國家稅務局Internal Revenue Service (IRS)根據美國國內稅收法規第1446條(a)項及(f)項，發布了關於非美國人於公開交易合夥事業(PTP)利益移轉(具對價關係)之預扣稅及資訊申報之最新規定。此規定將於2023年1月1日起生效(以交割日為準)，要求合格中介機構除允許之例外情況外，須在非美國投資人為出售、交易或其他移轉行為時，依交易總額承擔主要扣繳義務並扣繳10%稅額，股利配發亦可能適用此規則； 換言之，當非美國人(例：台灣投資人)賣出／交易／移轉PTP標的時，於2023年1月1日起，將依「總價金(gross proceeds)」扣除10%之稅款，此法規之修訂為重大修訂，務請留意對您自身權益之影響，本公司建議您應向您的稅務顧問諮詢相關影響。
在法規不變之前提下，本公司已於2022年11月1日起，停止受理買進PTP類型之標的，並持續規劃、評估於2023年起禁止PTP標的之買賣、交易或其他移轉(具對價關係)之可能，包括該法規中所列例外之任何交易，詳細實行日期將另行公告。
目前IRS並未提供PTP標的之相關名單，本公司將依據上手券商、保管銀行所提供資料整理並於近期提供PTP標的相關產品清單供您參考，惟本公司尚無法保證清單之完整及正確性，敬請投資人務必自行留意相關風險，如仍有疑義，亦可向您的稅務顧問為進一步洽詢。
上述IRS關於PTP之規定將於2023年1月1日起生效(以交割日為準)，故PTP標的不受新規需依「總價金(gross proceeds)」扣繳10%影響之最後賣出交易日為2022年12月28日（交割日為2022年12月30日），請投資人特別留意。
舉例說明：
1) 非美國人於2022年12月28日賣出PTP標的，交割日為2022年12月30日，則該交易無須被扣繳「總價金(gross proceeds)」10%之稅額。
- 2) 非美國人於2022年12月29日賣出PTP標的，交割日為2023年1月3日，則該交易將被扣繳「總價金(gross proceeds)」10%之稅額。
本公司美國市場稅務之扣繳義務係委由保管銀行進行，故自2023年1月1日交割日起，PTP標的相關扣繳稅額將由保管銀行執行，本公司則依保管銀行通知對客戶進行扣繳，實際扣繳金額以保管銀行通知為準。
相關法規或說明可參考IRS公告資訊：
1) Partnership Withholding
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/partnership-withholding
2) Rev. Proc. 2022-43 - 2023 Qualified Intermediary Agreement
https://www.irs.gov/pub/irs-drop/rp-22-43.pdf
3) Code of Federal Regulations
https://www.ecfr.gov/current/title-26/chapter-I/subchapter-A/part-1/subject-group-ECFRda73072501ca80e/section-1.1446(f)-4#p-1.1446(f)-4(a)
以上係根據現時IRS相關法令之發布而做成之公告，內容將可能因IRS法規內容變動或實行日期變動而有所改變，本公司將盡力提供及時資訊供參考，然投資人仍應隨時就本身投資部位關注相關法令之發展及其對自身權益之影響。
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